日本政府第18次税制调查会总会于10月17日召开，会议梳理了近年关于加密货币交易的税务申报环境变化，并就当前加密货币纳税环境复杂的问题进行了讨论。

日本政府税制调查会，是日本首相的咨询机构，负责审议、答询有关国税、地方税方面的所有问题。

作为课税对象的加密货币，除出售所得的收入以外，仍有多种获利方式，而且计算方法也颇为复杂，纳税人报税成了难事，税收情况自然说不上良好。

因此，本次税务调查会希望“通过减少纳税人的麻烦来促进纳税”。

近年加密货币交易报税环境变化

会议首先梳理了近年关于加密货币交易的税务申报环境变化，Bianews对这一部分会议资料进行了编译总结。

·2017年4月：修正资金结算法

一、在法律意义上定义了加密货币

资金结算法2条⑤规定，加密货币定义如下：

1.在购买或借用一件物品，或者接受他人提供的劳动时，作为其代价或报酬，可以对不特定对象使用并且可以由不特定对象进行买卖的、具有财产价值的能够通过电子信息处理进行转移的东西。

2.以不特定人物作为对象，可以与上一条定义里的东西进行交换的、具有财产价值的能够通过电子信息处理进行转移的东西。

二、导入了加密货币交易所注册制

2017年9月首批11家交易所进行了注册。

三、规定了交易所在用户开户时为防止赃款转移进行身份确认，以及向用户提供交易信息的义务。

关于加密货币交易所的内阁府令17条④规定：

加密货币交易所在其使用者通过交易所进行交易的行为持续的情况下，不超过3个月的期间，应对该使用者就适当的资金托管方式、交易记录、所管理资产金额及加密货币数量进行书面的信息提供。

·2017年7月：修正消费税法施行令

规定了加密货币转让不在消费税课税范围内（2017年度税制修正）。

·2017年12月 国税厅发布《关于加密货币所得的计算方法等》

国税厅在官网中以Q&A的形式说明了作为确定申报对象的加密货币盈亏计算方法，出售加密货币的收入计算方法等征税处理问题。

规定了加密货币属于杂项收入，在年收入20万日元以上的情况下需要进行报税。

Q&A举例：出售加密货币

问：请告诉我出售加密货币时的收入计算方法。

(例)3月9日，花费200万日元(包括支付手续费)购买了4枚比特币。

5月20日以11万日元的价格出售了0.2枚比特币(包括支付手续费)。

答：在卖出所持有虚拟货币的情况下，出售价格与购买价格的差额即是收入金额。

上述(例)的情况下的所得金额，应按照以下公式进行计算。

11万日元  - (200万日元÷4btc) × 0.2btc = 1万日元

全部Q&A主题如下：

用加密货币购买商品

币币交易

加密货币的购入价格

加密货币的分歧

关于加密货币所得的所得区分

损失的处理

加密货币的保证金交易

加密货币挖矿等

·2018年2-3月：2017年所得税确定报告

2017年全年的杂项收入中，1亿日元以上的加密货币交易相关收入有331件。

·2018年：国税厅举办“加密货币交易等税务申报环境整顿研究会”

通过相关团体，对加密货币交易所提出协助要求，要求向用户提供其计算所得时必要的信息。

加密报税环境复杂，简化报税以促进税收

前文提到，根据日本法律规定，通过出售加密货币来获得的利益属于“杂项收入”。

通常，版税、电视节目出场费、演讲费等报酬因难以分类，故列入“杂”项中。而作为课税对象的加密货币也被归入其中。

根据杂项收入相关规定，如果一年内在加密货币上获得20万日元以上的利润，就应该进行申报，并缴纳所得税。

只是，加密货币不仅存在通过买入价和卖出价的差异获得利润的方式，还能通过其他加密货币互换而获得利润，这样的方式也被纳入课税范围。用含利润的加密货币购买商品，也将成为征税对象。

因此，加密货币的报税现状，在计算层面上便已经相对复杂。

雪上加霜的是，所得计算所必需的交易历史数据的保存方式因交易所而异，缺乏统一的收益记录对象。纳税人很难正确获取全部所得利润的信息，报税也因此受到了妨碍。

面对这样的情况，“简化报税环境”就成为了会议上税务调查会委员们的共同意见。

具体来说，一部分委员提出通过My Number制度准确掌握加密货币收入。

My Number制度于2016年1月开始实施，相当于日本的身份证系统。在此之前，日本人有各种证件，但就是没有全国统一的、具有法律效力的“身份证”。

事实上，日本多届内阁都曾努力推进实施身份证制度，但都在日本民众的强烈反对中作罢，直到时任政府下决心要实施推广身份证制度，还专门给身份证取了个洋气的名字“My Number Card”，以便大众接受。

与我国的身份证系统有所不同的是，My Number集社保与税务功能于一身，日本居民在注册My number后，其工作收入是全国连网的，所以报税流程更加简单，报税积极性提高的同时，也几乎不可能逃税了。部分委员认为，税收工作上的这种成功将可以扩展到加密货币领域。

然而，此前还有My Number信息泄露的情况，系统安全性还不够完善的情况下，是否能够成功推及加密货币还未可知。

此外，还有人提出，像股票投资中使用的证券公司特定账户一样，建立纳税人可以统一掌握加密货币所得收入的账户系统。

税制调查会会长中里实在大会结束后举行的记者招待会上表示，“还需要基于除税制以外的框架和交易惯例进行考虑，所以将首先举行人数更少的专家会议，一边听取更多外部意见一边加深讨论”。

或许到最终讨论出具体的简化税收方案还有一段不短的日子，但日本政府税务调查会上的这种“为促进税收，应简化报税环境与报税流程，提高加密货币报税积极性”的探索，对加密货币持有者与政府税务工作来说，未尝不是一种双赢。